柬埔寨投资法

近来越来越多的中国投资者来到柬埔寨设厂投资，柬埔寨发展理事会（CDC）以及合资格投资项目(QIP), 是每一个人都绕不过去的。柬埔寨于2021年10月15日颁布了新的投资法，虽然法条内阐述了新的投资优惠。但是关于投资优惠如何落实并没有详细的说法，一时间市场上也是众说纷纭。然后再2023年6月26日，柬埔寨政府通过了一个编号139（No. 139 ANKr.BK）的次级法令，比较详细的对新版投资法如何落实进行了阐释。可惜的是，市场上一直未见到官方的英文和中文译文，导致了目前很多咨询机构，中介依旧对投资法的一些细节上有着不同说法。而我们仔细研究了相关法条之后，将相关的具体政策列举出来，帮助各位对柬埔寨的投资政策有一个更加清晰的了解。

因为政府将合资格投资者分为三类：合资格投资项目，延长合资格投资项目，担保投资项目。

1. 电子化：

所有合资格投资者的申请人可以亲自或者通过网络递交申请。政府会在20个工作日内颁发书面登记证书，并且提供一个二维码给申请人，里面有申请人的全部资料。

而合资格的投资人需要满足以下要求：

拥有投资场地
从事的商业活动不在政府的负面清单上

2. 申报

合资格投资项目需要在每次完成纳税申报备案之日起20个日历天内向CDC提供每期或者年度报告。之后CDC会在下一年度再给投资者颁发合规证书（“COC”）。

需要注意的是如果投资项目没有按时报告，投资项目将失去获得投资激励的权利和保证。

3. 投资优惠

比之前的新投资法，这次的次级法令对投资优惠进行了更多的阐释。

3.1 基本优惠

按照新投资法规定，每个投资者都可以在两种方式的基本优惠选择一项。

选项一：免税

需要注意，选项一师从获得第一笔收入时开计算的。

按照行业不同，合资格项目将获得3年，6年，9年的免缴利润税期限。
在免缴利润税期限结束之后，可以继续按照累进优惠比例享受利润税优惠：
- 前两年按照25%
- 第三年和第四年按照50%
- 第五年和第六年按照75%。
在免缴利润税期限内同样免缴预缴利润税
如果能够提供独立审计报告，则免缴最低税（Minimum Tax）
如无特别法律规定，出口免征关税

选项二：特别折旧

通过特别折旧在抵消资本支出。

对与一些重大费用可以享受200%的特别折旧（包括用柬埔寨工人替换外国工人而进行的技能培训，通过信息技术使用会计记账，为柬埔寨员工提供培训奖学金，以及聘请外国专家进行技术升级和工业4.0培训）。
同样更加不同的行业，按照3年，6年和9年获得特殊折旧期限
特殊折旧期限内免缴预缴利润税
如果能够提供独立审计报告，则免缴最低税（Minimum Tax）
如无特别法律规定，出口免征关税

3.2 附加优惠

进口生产所需要的建筑材料，建筑设备和生产设备可享受关税，特别税以及增值税豁免。

如果是出口或者是支持出口产业的合资格投资项目，除了上述优惠之外，还可以获得原材料进口的关税，特别税和增值税的豁免。

如果是面向柬埔寨境内销售的QIP（称为“DOQIP”）

部分在清单内列明的DOQIP 依旧可以获得生产原材料豁免关税，特别税和增值税。

且DOQIP如果有部分进口的材料用于出口的，这该部分已经支付关税的材料可以申请退税或者用来抵消其他的需要支付的进口税。

3.3 其他优惠

合资格投资者采购当地材料可以享受VAT 豁免。
以下活动可以按照150%从税基里扣除
- 研究，开发，创新活动
- 为柬埔寨雇员提供职业培训和技能培训
- 为工人／雇员建造住宿，食堂或美自广场（免疫提供或以合理价格出售事物）、托儿所和其他设施；
- 升级生产所需的机械设备；
- 为柬埔寨工人／雇员提供福利，例如舒适的从家到工厂的交通方式、住宿、免费提供或以合理价格出售事物的美食广场或食堂，托儿所和其他设施
- 投资或建设各类废物处理的基础设施。
豁免进口用于建造住宿、托儿所、急诊室、美食广场或食堂的建筑材料和设备的关税，特税和增值税。其中，美食广场和食堂的食品是免费提供或以合理价格出售给工人／合资格投资项目的员工。

另外关于汽车制造厂还有特别优惠。

除此之外， CDC还为合资格投资项目提供售后服务，包括：评估项目情况，传播最新政策，协助解决投资纠纷等。

另外，非法律禁止的投资项目可以收购，出售或合并，且收购出售和合并后可以继续享有相关的投资权利，优惠，保证和保护。

总的来说，新的次级法案将很多投资法未明确的事宜进行了一个详细的说明，让外来的投资者至少不再盲人摸象。

如果各位还有什么疑问，可以随时联系我们。